Beskatning af fri bil
Beskatning af fri bil kan være indviklet og uigennemskueligt for de fleste. Hvis jeres virksomhed har brug for assistance eller rådgivning herom er i altid velkommen til at kontakte os.
Hvad er reglerne for beskatning?
Stiller arbejdsgiveren en bil til rådighed for medarbejderen til brug for privat kørsel, skal medarbejderen beskattes af værdien af fri bil. Det er den private rådighed, der beskattes, og ikke den faktiske private benyttelse. Medarbejdere med firmabil kan ikke få fradrag for befordring.
Beregningsgrundlaget
Ved opgørelsen af beregningsgrundlaget for fri bil skelnes mellem, om arbejdsgiveren har anskaffet bilen højst 36 måneder efter bilens første indregistrering eller senere.
Ny bil (biler anskaffet højst 36 måneder efter første indregistrering)
For nye biler og biler, som på anskaffelsestidspunktet er 36 måneder eller derunder, anvendes nyvognsprisen som beregningsgrundlag. Bilens værdi sættes dog altid til mindst 160.000 kr. Dertil lægges et miljøtillæg. 36 måneder efter bilens første indregistrering nedsættes beregningsgrundlaget for de følgende indkomstår til 75 % af nyvognsprisen – dog ikke til et beløb under 160.000 kr. Miljøtillægget nedsættes ikke.
Nyvognspris
Nyvognsprisen er bilens fakturapris inkl. moms samt registreringsafgift, leveringsomkostninger, udgifter til nummerplader og normalt tilbehør. Det er alene registreringsafgiftspligtigt tilbehør/ekstraudstyr, som skal medtages i beskatningsgrundlaget for værdien af fri bil. Eftermonteret udstyr indgår som udgangspunkt ikke i beregningsgrundlaget. Beregningsgrundlaget skal sædvanligvis tage udgangspunkt i den pris, som forhandleren faktisk anvender ved afgiftsberigtigelsen. Det følger dog af den såkaldte ”Mercedes-dom”, at det er en forudsætning herfor, at denne pris svarer til den pris, som en slutbruger skal betale hos en forhandler for køretøjet som nyt og dermed bilens markedsværdi mellem to uafhængige parter. Mercedes-dommen vedrørte en demobil, som blev købt til en væsentligt højere pris, end bilen var indregistreret til. Dommen har i praksis medført et væsentligt højere beskatningsgrundlag for demobiler, men skattemyndighederne henviser også til dommens “nyvognspris”-fortolkning i andre sager, hvor der er forskel på købspris og det anvendte beskatningsgrundlag.
Genberegning
For biler, der er stillet til privat rådighed for en medarbejder første gang fra og med den 1. februar 2020 gælder, at hvis der sker en genberegning af bilens afgiftspligtige værdi, skal den genberegnede nyvognspris (baseret på den genberegnede afgiftspligtige værdi) anvendes ved beregning af værdi af fri bil fra tidspunktet for genberegning.
Genberegning skal ske ved videresalg eller senest tre måneder fra første indregistrering. For biler, der registreres første gang inden 1. januar 2022, skal genberegning ske ved videresalg eller senest fire måneder fra første indregistrering. Får bilen genberegnet nyvognsprisen midt i en kalendermåned, skal den genberegnede værdi anvendes som beskatningsgrundlag for den pågældende måned. Den genberegnede nyvognspris skal anvendes, uanset om bilen er købt eller leaset af arbejdsgiveren.
Er bilen leaset, vil det i praksis være leasingselskabet (som ejer af bilen), der får besked om genberegningen, og som skal oplyse om det nye beskatningsgrundlag.
Den skattepligtige værdi af firmabil
Er bilen på anskaffelsestidspunktet over 36 måneder gammel, regnet fra første indregistrering, anvendes arbejdsgiverens købspris inkl. moms, eventuelle leveringsomkostninger og udgifter til normalt tilbehør som beskatningsgrundlag for beregningen af værdi af fri bil – dog minimum 160.000 kr. I denne situation sker der ikke nedsættelse af beskatningsgrundlaget for fri bil i de følgende år. Hvis eftermonteret ekstraudstyr indgår i købsprisen, skal værdien heraf også indgå i beskatningsgrundlaget. Hvis bilen i naturlig sammenhæng med købet sættes i stand for arbejdsgiverens regning, skal udgifterne til istandsættelse også tillægges beregningsgrundlaget.
Er bilen på anskaffelsestidspunktet over 36 måneder gammel, regnet fra første indregistrering, anvendes arbejdsgiverens købspris inkl. moms, eventuelle leveringsomkostninger og udgifter til normalt tilbehør som beskatningsgrundlag for beregningen af værdi af fri bil – dog minimum 160.000 kr. I denne situation sker der ikke nedsættelse af beskatningsgrundlaget for fri bil i de følgende år. Hvis eftermonteret ekstraudstyr indgår i købsprisen, skal værdien heraf også indgå i beskatningsgrundlaget. Hvis bilen i naturlig sammenhæng med købet sættes i stand for arbejdsgiverens regning, skal udgifterne til istandsættelse også tillægges beregningsgrundlaget.